美国税务知识科普：大学教育相关的税务优惠

因为相信知识可以改变命运，所以我们华人一向十分重视子女的教育。很多家长为了孩子能得到更好的教育而移民到美国，为孩子的教育付出了巨大的心血和金钱。本文将为大家讲述以下几种美国大学教育相关的各种税务优惠，希望能帮到各位家长。

· American Opportunity Credit – 美国机会教育抵税额

· Lifetime Learning Credit – 终身学习抵税额

· 529 Plan – 529 大学储蓄计划

第一部分： American Opportunity Credit - “美国机会教育抵税额”

“美国机会教育抵税额”是美国税务系统里面最大的优惠。符合资格的学生（这个抵税额是以学生为单位）每年至多可获得2,500美元的抵税额。即使是完全无需缴税的家庭也能获得1,000美元的退税。

1) 谁符合“美国机会教育抵税额”

符合“美国机会教育抵税额”的学生需要（1）在符合资格的大学/学院上课（注：大部分的外国的大学和一些无证学院不符合）（2）被认定为半职学生（注：学校会决定学生是否是半职学生）（3）还在报读大学的前四年课程 （4）没有重罪记录 （5）收到大学/学院寄出的1098-T表

2) 什么费用符合“美国机会教育抵税额”

符合“美国机会教育抵税额”的费用有课程学费，课程用的书本材料费。不符合抵税额的费用包括：住宿，交通，保险等。

3) 领取“美国机会教育抵税额”的收入限制

这个教育抵税额有收入限制 - 单身者为8万美元，夫妻共同报税为16万美元。一旦超过这个收入，抵税额就开始受到限制。当单身者的收入超过9万美元或者夫妻共同报税超过18万美元，抵税额将会完全消失。

4) “美国机会教育抵税额”的计算方法

“美国机会教育抵税额”的计算方法是头2,000美元学费的100%, 加上其余$2,000美元学费的25%。最高的抵税额为每个学生2,500美元。如果部分学费已经被助学金和奖学金，或者529大学储蓄计划支付，被支付的学费将不符合抵税额。

例子：老李家的小李在2018年上第一年本科。小李的学费为1万美元, 但是助学金和奖学金支付了7千美元的学费, 所以他们实际自付3千美元的学费。老李在他2018年的联邦税表上可以拿到2,250美元的抵税额($2,000学费 x 100% + $1,000(3千学费减去2千的学费） x 25% = $2,250)。

第二部分：Lifetime Learning Credit - “终身学习抵税额”

“终身学习抵税额”的应用范围更为广泛。符合资格的学生的家庭（这个抵税额是以家庭为单位）能拿到最高2,000美元的抵税额。但是如果学生的家庭税低于“终身学习抵税额”，剩余的免税额不能退税（Non-refundable)。

1) 谁符合“终身学习抵税额”

符合“终身学习抵税额”的学生(1) 需要在符合资格的大学/学院上课 (2)报读至少一堂课程 (3)收到大学/学院寄出的1098-T表。（注: 学生报读的课程不需要是能拿去文凭的课程，一般进修的课程就能符合）。

2) 什么费用符合“终身学习抵税额”

符合“终身学习抵税额”的费用包括课程学费，课程用的书本材料费。不符合抵税额的费用包括：住宿，交通，保险等。

3) 领取“终身学习抵税额”的收入限制

这个教育抵税额有收入限制 - 单身者为5.7万美元，夫妻共同报税为11.4万美元。一旦超过这个收入，抵税额就开始受到限制。当单身者的收入超过6.7万美元或者夫妻共同报税超过13.4万美元，抵税额将会完全消失。

4) “终身学习抵税额”的计算方法

“终身学习抵税额”的计算方法是头1万美元学费的20%, 最高的抵税额为每个家庭2,000美元。如果部分学费已经被助学金，奖学金，或者529大学储蓄计划支付，被支付的学费将不符合抵税额。

例子：老李家的小李在2018年上研究生（不符合“美国机会教育抵税额”）。小李的学费为1万美元, 但是助学金和奖学金支付了7千美元的学费, 所以他们实际自付3千美元的学费。老李在他2018年的联邦税表上可以拿到600美元的抵税额($3,000学费 x 20% = $600)。

诚瑞观点#1：“美国机会教育抵税额”和“终身学习抵税额”是税法里最重要的教育类别的优惠。如果你的孩子正在上大学，每年报税的时候请携带1098-T表和相关书本，器材的单据，以便会计师计算抵税额。

第三部分：529大学储蓄计划

在1997年，为了应付日益昂贵的大学学费，美国联邦政府通过了税法第529条，允许州政府设置大学储蓄计划。虽然每个州的大学储蓄计划和相关的税务优惠都不一样，但是529计划都允许家长供款特定的投资账户。

529大学储蓄计划具有一定的弹性。第一，税法对于开设529计划的纳税人没有收入限制。第二，纳税人可以跨州购买外州的529计划来选择符合自己收益预期或者价格比较低廉的529计划。第三，账户持有人可以把账户受益人改成自己的亲戚或者把账户里面多余的钱转给亲戚的529账户。

1) 如何开设529计划

529大学储蓄计划可以上网或者找你的理财顾问开通。在纽约，如果要获得当年的减税，529大学计划需要在当年的12月31日前完成供款。

2) 529计划供款及税务优惠

在联邦层面，529计划的供款没有税务优惠。但是多数州对于其居民存进本州的529计划的供款有一定的税务优惠。在纽约州，单身的纽约居民的5千美元或者夫妻合报的1万美元的529计划供款可以用来抵税。（注：每个州对于其529计划的供款有一定限制。供款前请咨询专业的注册会计师或者注册理财师）

例子：小李是一个居住在纽约市的单身汉。他2018年的收入是10万。在2018年底，他存了5千块进去纽约的529计划里面。在纽约州的税表上，小李只需要为9.5万的收入纳税。按照纽约市居民平均10%的税率，小李省了500块的税。

没为529计划提供税务优惠的州有：California，Delaware, Hawaii, Kentucky, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, North Carolina, Tennessee, 没有个人所得税的州（Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington, Wyoming).

3) 529计划使用的注意事项

如果529账户里的钱用来支付大学费用（半职或者全职大学学生可以用529账户支付大学宿舍费），账户的盈利不需要纳税。如果账户的提款不是用来交大学费用，部分的提款需要纳税，盈利部分需要交纳额外的10%的罚款。

2018年税改：税改扩大了529计划的使用范围。2018年税改后，529账号的提款也适用于K-12年级的学费上(例如私立学校，特许学校，教会学校)，但是额度为每个学生1万。（注：2018年的税改是联邦税法的税法，很多州的税法没与联邦税改接轨，在使用529计划付K-12的学费之前，请咨询专业的注册会计师）

4) 529计划与助学金

联邦和州的助学金是为了帮助支付学费能力不足的家庭。如果一个家庭有529账户，联邦和州政府会认为那个家庭有更高的支付学费的能力，从而降低那个家庭获得助学金的机会和金额。

5) 529计划与“美国机会教育抵税额”和“终身学习抵税额”

如前文所述, 如果部分大学学费是用529账户的余额支付，那部分的大学学费将不能用在计算“美国机会教育抵税额”和“终身学习抵税额”。

策略：纳税人只需要从非529账户支付4,000美元的学费就可以拿到最高的“美国机会教育抵税额”。例如，小李符合拿“美国机会教育抵税额”的条件。他2018年的学费为2万美金，助学金和奖学金支付了1万美金的学费。只要小李从529账户里支付不超过6,000美金的学费，他就能拿到最高金额的“美国机会教育抵税额”。

6) 529计划与银行账户，投资账户相比较

纳税人一般可以投资3种不同的账户来为大学学费做准备 - 银行账户，一般的投资账户，529计划。

银行账户：用银行账户存钱给孩子读大学是最保守的方法。好处就是风险比较低，账户的余额可以使用在任何开支上而不需要交纳罚款。但是银行利息的回报率一般比投资账户要低。利息需要每年纳税，这样变相减少了长期投资回报（参考下面的例子）。

一般的投资账户：一般的投资账户弹性比银行账户要大。账户的风险和回报率会因应投资者个人的选择（股票，债券，共同基金）会有所不同。账户的余额可以使用在任何开支上而不需要交纳罚款。但是，无论投资者如何选择，账户的收益都要纳税。

529大学储蓄计划：529大学储蓄计划允许投资者投资计划内的共同基金。每个基金的风险系数和回报率都不一样。如果账户里的钱用在符合规定的教育费用上，不用纳税和交纳罚款。

以下例子简单地比较3种不同账户在储蓄大学费用上的回报。

假设

（1）老李在2010年存了3万块到（1）银行账户 （2）一般的投资账户（投资股票和股票没有股息）（3）529计划

（2）每个计划的年化收益为6%

（3）小李把投资收益继续投资到每个账户里

（4）小李的税率为25%

（5）小李在2020年年底用账户的余额交大学学费

如下图所示，529计划因为税务上的优势，529计划在2020年的余额比银行账户多8,263块，比一般的投资账户多6,737块。