美国州税101：纳税人的居住地与州政府查税

2019年的税季已经结束4个多月，很多纳税人已经松了一口气，享受着阳光与海滩。但是对于一小部分的纳税人，夏天才是噩梦的开始。每年夏天是各州政府审查个人税的高峰期。在税率较高的州（例如纽约，加州，新泽西），纳税人申报的州居民身份是最经常受到审查的。本文将为大家解释。

为什么州政府要审查州居民身份？

美国的个人税除了联邦税，还有州/市税，而且各州市的税率不一。例如，加州的居民需要缴纳最高13.3%的州税，而内华达州的居民则不需要缴纳个人税。法律规定本州居民的所有收入需要缴纳本州的州税。有的纳税人在报税的时候故意把州居民身份报在低税率或者没有个人税的州而逃税，所以州政府对州居民身份查得特别严。

例子#1: 小李的父母住在内华达州，而小李则住在加州的旧金山。在2018年，小李炒股赚了$50万。如果以正确的方法报税，小李将会欠下大约4.7万的加州州税。但是小李在报税的时候“借用”他父母在内华达州的地址，企图以内华达州居民身份报税来逃避加州的州税。随后，加州税务局核实其居民身份后，向小李追讨4.7万的州税及相关的利息和罚款。

诚瑞观点#1: 这种“借用”地址的逃税的老方法在信息化的年代越来越容易被查出。笔者近两年接触到纽约和加州居民身份被查的案件越来越多。政府利用数据挖掘(data mining)成功找出了很多“借用”地址的纳税人。

州居民身份的定义

虽然基本的法律框架差不多，但是每个州对于其州居民身份的定义都有所不同。在纽约州，只要纳税人符合以下两个测试的其中一个，他就是纽约州居民。

- “住所”测试(Domicile Test)

虽然一个纳税人可以同时拥有几套房子，但是税法上只能有一个“住所”。在纽约，“住所”的定义是(1)你永久住所的所在地 (2)离开一段时间之后打算归来的地方 (3)一个你打算拥有永久住所的地方。在你没有永久离开纽约和在别的地方建立起永久的住所之前，你的“住所”还会是纽约。总的来说，“住所”测试是一个比较主观的测试。在判定纽约是否你的“住所”，查税员主要看以下几个方面：

（1）房子：查税员通常会比较纽约与外州的房子价值来决定你的州居民身份问题。例如，你在纽约和佛罗里达都有房产。在纽约的是$300万的别墅，但是在佛罗里达却是$10万的小套间。这样的话，查税员会更偏向于认为纽约是你的“住所”。

（2）商业活动：如果你在纽约有房子且你的工作或者生意在纽约，查税员会更偏向于认为纽约是你的“住所”。

（3）时间：查税员会分析你在纽约和其它地方待的时间来分析你是哪个州的居民。

（4）贵重物品所在地：一般人在搬家的时候会把贵重物品也一起搬走。如果你申报为佛罗里达居民，但是你的贵重物品还在纽约，查税员会更偏向于认为纽约是你的“住所”。

（5）家庭和社会关系：查税员还会看你的亲密家庭成员（例如配偶和孩子）的所在地。如果你因工作理由要去佛罗里达，但是你的配偶和孩子还在纽约，查税员会认为你在离开之后还会回到纽约。

例子#2: 小胡全家原来住在纽约，而他因为工作的关系，他被派到佛罗里达州公干一年。他在纽约有一个价值120万的别墅，所有的贵重物品还在纽约。而他在佛罗里达只租一个公寓。一年的公干结束后，小胡回到了纽约。根据以上的情况，小胡符合了“住所”测试，在公干的那一年需要按照纽约州居民身份报税。

- 183天测试

如果你在纽约待了超过183天（注：就算你那天在纽约待了1分钟，也算1天）和你在纽约有一个永久住所超过11个月，你就是纽约州居民。

例子#3: 小刘的全家住在新泽西，而他在曼哈顿上班。因为工作的关系，他经常要加班到11点。为了能有足够的休息时间，小刘则在公司附近租了个小套间，只在周末的时候回去新泽西。根据183天的测试，小刘就是纽约州的居民。

纽约市居民注意事项

纽约市居民除了要交纽约州的个人收入税，还要另外交最高3.876%的纽约市个人收入税。但是长岛居民，就算在纽约市上班，一般也不需要交纽约市个人收入税。上面提到的“住所”测试和183天测试也应用在纽约市居民身上。

例子#4: 小陈的父母住在长岛，而小陈则住在皇后区。他给雇主的地址是他父母的地址，所以雇主当他是长岛居民，没有预扣纽约市的收入税。在州税表上也是报是长岛居民来逃避纽约市的个人收入税。随后，纽约州税务局核实其纽约市居民身份后，向小陈追讨欠税及相关的利息和罚款。

容易引起州政府审查州居民身份的情况

一般容易引起州政府审查州居民身份的有以下几种情况：

1. 从高税率的州搬去低税率的州：近年来，越来越多的富人和中产阶级从高税率的州搬到低税率的州（例如从纽约搬到佛罗里达）。但是由于工作或者商业关系，他们穿梭于两州之间。 流失这种高收入的纳税人对州政府的财务造成不良的影响，所以这种搬离本州却和本州有一定联系的纳税人最容易被查。

2. 企业主在卖掉公司前搬走：一个常见的例子是纽约市居民在卖掉他在纽约公司的股份前搬到佛罗里达州来逃避纽约的收入税。这种情况很容易引起州居民身份的查税。

3. 纳税人准备在卖掉大量盈利的股票前搬走：这个情况与第2点相似。

4. 在两个州都有永久住所，但是穿梭于两个州之间：请参考例子#2

州居民身份查税时需要的文件

在审查州居民身份的时候，查税员一般需要以下文件和资料。

1. 与房子相关的文件：租约，房产契约，贷款合同，水电煤账单等

2. 与通勤相关的文件：路费过桥费记录，通勤卡等（注：因为这些记录可能事情比较难取得，信用卡账单可以代替）

3. 与消费相关的文件：银行和信用卡账单（注：政府可以通过你的消费行为来推理你的州居民身份）

4. 与通讯相关的资料：家庭，手机和工作的电话号码（注：政府可以通过通话的地点来推理你的州居民身份）

5. 与工作相关的资料：工作单位证明，工作时间长短，职务等

6. 与家庭相关的资料：家人（一般只看配偶和孩子）的居住地和贵重物品的位置等（注：搬家公司的单据和搬家后的照片可以证明贵重物品的位置）

7. 其它相关的资料：投票注册地，驾驶执照注册地，其它法律文件或者政府文件所提到的居住地等

诚瑞观点#2: 州居民身份的查税是一个十分复杂的过程，而且审查州居民身份的查税员一般是税局里面的精英。如果你收到相关的查税信件，务必寻求专业的注册会计师协助。

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