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美国居民（包括部分非移民签证）申报海外金融账户的注意事项
美国居民（包括部分非移民签证）申报海外金融账户的注意事项
随着经济的发展越来越多的美国华人拥有大量的美国境外资产或者在移民美国之前在原住国有投资，如果您也是其中一员，那么您一定要对如何申报海外资产有充分的了解。本文，将主要介绍申报海外金融账户的FBAR - “肥爸条款”。
随着经济的发展越来越多的美国华人拥有大量的美国境外资产或者在移民美国之前在原住国有投资，如果您也是其中一员，那么您一定要对如何申报海外资产有充分的了解。本文，将主要介绍申报海外金融账户的FBAR - “肥爸条款”。
什么是FBAR- “肥爸条款”？
什么是FBAR- “肥爸条款”？
根据美国《银行保密法》(The Bank Secrecy Act) 跟《海外账户纳税法案》(Foreign Account Tax Compliance Act) 的规定-针对美国人在海外的逃税漏税现象，美国税法居民在1月1日至12月31日之间任何一时间点拥有（个人或者联名， 财务利益）或支配（签署权）海外金融账户的总额超过一万美圆等值的存款或其它金融账户的话，这些纳税人都必须向美国财政部(Department of Treasury) 申报FinCen 114 外国银行和财务账户申报表( Report of Foreign Bank and Financial Accounts,简称FBAR)。
根据美国《银行保密法》(The Bank Secrecy Act) 跟《海外账户纳税法案》(Foreign Account Tax Compliance Act) 的规定-针对美国人在海外的逃税漏税现象，美国税法居民在1月1日至12月31日之间任何一时间点拥有（个人或者联名， 财务利益）或支配（签署权）海外金融账户的总额超过一万美圆等值的存款或其它金融账户的话，这些纳税人都必须向美国财政部(Department of Treasury) 申报FinCen 114 外国银行和财务账户申报表( Report of Foreign Bank and Financial Accounts,简称FBAR)。
FBAR表适用于哪些人？
FBAR表适用于哪些人？
FBAR-适用于包括美国公民, 绿卡持有者, 通过实际居住测试(Substantial Presence Test)的非绿卡的税法居民（例如H1B工作签证持有者- 例子如下），还包括但不仅限于在美国或被美国法律约束的以其它任何形式创建或组织的实体比如合伙企业，公司，有限责任公司以及根据美国法律成立的遗产或信托机构。
FBAR-适用于包括美国公民, 绿卡持有者, 通过实际居住测试(Substantial Presence Test)的非绿卡的税法居民（例如H1B工作签证持有者- 例子如下），还包括但不仅限于在美国或被美国法律约束的以其它任何形式创建或组织的实体比如合伙企业，公司，有限责任公司以及根据美国法律成立的遗产或信托机构。
实际居住测试（Substantial Presence Test): 如果某位人士不是美国公民或者美国绿卡持有者，他会被视为美国居民如果他在当年留美时间超过31天和他在美近三年合成天数超过183天。算法如下：
实际居住测试（Substantial Presence Test): 如果某位人士不是美国公民或者美国绿卡持有者，他会被视为美国居民如果他在当年留美时间超过31天和他在美近三年合成天数超过183天。算法如下：
-- 前两年的天数 x 1/6
-- 前两年的天数 x 1/6
-- 前年的天数 x 1/3
-- 前年的天数 x 1/3
-- 当年的天数 x 100%
-- 当年的天数 x 100%
例子：李先生本人持有H1B工作签证。他在2016年在美国待了80天，2017年在美国待了110天，2018年在美国待了135天。按照国税局的算法，李先生的合成天数超过183天。在报2018年个人税的时候他会被视为美国居民。如果他的海外金融账户超过申报门槛，他就需要申报FBAR表。
例子：李先生本人持有H1B工作签证。他在2016年在美国待了80天，2017年在美国待了110天，2018年在美国待了135天。按照国税局的算法，李先生的合成天数超过183天。在报2018年个人税的时候他会被视为美国居民。如果他的海外金融账户超过申报门槛，他就需要申报FBAR表。
2016 ---80天*16.67% = 13天
2016 ---80天*16.67% = 13天
2017---110天*33.33%= 37天
2017---110天*33.33%= 37天
2018---135天*100% = 135天 （合成天数 = 185天）
2018---135天*100% = 135天 （合成天数 = 185天）
什么金融账户需要申报？
什么金融账户需要申报？
需要申报的海外金融账户包括但不限于个人或企业的：
需要申报的海外金融账户包括但不限于个人或企业的：
- 银行账户（储蓄、支票或定存等）
- 银行账户（储蓄、支票或定存等）
- 证券账户（股票，债券，资产管理账户）
- 证券账户（股票，债券，资产管理账户）
- 共同基金账户
- 共同基金账户
- 衍生性金融商品账户（期货，期权）
- 衍生性金融商品账户（期货，期权）
- 有现金价值的保险单
- 有现金价值的保险单
申报FBAR 表的限期
申报FBAR 表的限期
FBAR的申报截止日期是每年的4月15日，美国个人所得税表的截止日期相同。申报人可以申请延期至10月15日。
FBAR的申报截止日期是每年的4月15日，美国个人所得税表的截止日期相同。申报人可以申请延期至10月15日。
未申报FBAR 表的惩罚
未申报FBAR 表的惩罚
依美国法律规定，拒绝申报海外账户者要负民事或刑事责任或两种处罚同时进行。
依美国法律规定，拒绝申报海外账户者要负民事或刑事责任或两种处罚同时进行。
FBAR 罚规：
FBAR 罚规：
1） 过失违反，每项过失违反最高处罚金额是一万美圆。
1） 过失违反，每项过失违反最高处罚金额是一万美圆。
2） 经常性疏忽违反， 额外罚款不超过五万美圆。
2） 经常性疏忽违反， 额外罚款不超过五万美圆。
3） 明知而故意申报错误资料，最高罚款可达十万美圆。
3） 明知而故意申报错误资料，最高罚款可达十万美圆。
4） 故意未申报FBAR, 罚款为每年账户最高余额的50%或十万美圆。
4） 故意未申报FBAR, 罚款为每年账户最高余额的50%或十万美圆。
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