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美国小商业税务普及贴 No.5: - 普通合伙公司(General Partnership)
美国小商业税务普及贴 No.5: - 普通合伙公司(General Partnership)
在之前的“美国小商业税务普及贴No.1” 中，我们概述了五种公司形式的特点。今天本文将详述其中一种 – 普通合伙公司(General Partnership). 文章将分为以下段落：
在之前的“美国小商业税务普及贴No.1” 中，我们概述了五种公司形式的特点。今天本文将详述其中一种 – 普通合伙公司(General Partnership). 文章将分为以下段落：
· 如何成立公司
· 如何成立公司
· 谁来承担公司责任
· 谁来承担公司责任
· 公司管理
· 公司管理
· 公司转让
· 公司转让
· 税务
· 税务
1）如何成立公司？
1）如何成立公司？
正如普及贴NO. 1中介绍，普通合伙公司需要由两个或者以上的合伙人组成。公司无需向州政府提交任何相关文件，只需用合伙公司的名字向国税局申请税号和相关的行业执照即可。但是，如果公司的名字不是由合伙人的名字(注：用合伙人的名字组成公司的名字的例子是：Andrew Yang & Andy Li Company)组成的话，需要在当地县政府(County Clerk) 申请个DBA (公司名字-Doing business as)。如此一来可以显示公司的真实性，二来也保护了个人隐私。
正如普及贴NO. 1中介绍，普通合伙公司需要由两个或者以上的合伙人组成。公司无需向州政府提交任何相关文件，只需用合伙公司的名字向国税局申请税号和相关的行业执照即可。但是，如果公司的名字不是由合伙人的名字(注：用合伙人的名字组成公司的名字的例子是：Andrew Yang & Andy Li Company)组成的话，需要在当地县政府(County Clerk) 申请个DBA (公司名字-Doing business as)。如此一来可以显示公司的真实性，二来也保护了个人隐私。
诚瑞观点1：因为普通合伙公司由合伙人们组成，所以开公司前合伙人最好签署一份合伙协议。这样以后公司的运作，融资，和利润分成就可以根据合伙协议来运作，避免不必要的争吵。合伙协议的弹性比较大，一般可以根据合伙人的需要而改变。
诚瑞观点1：因为普通合伙公司由合伙人们组成，所以开公司前合伙人最好签署一份合伙协议。这样以后公司的运作，融资，和利润分成就可以根据合伙协议来运作，避免不必要的争吵。合伙协议的弹性比较大，一般可以根据合伙人的需要而改变。
例子1，协议可以规定哪些费用可以报销。合伙人的不能报销的商业开销可以在合伙人的个人税表上变成扣税项。例如，合伙人A的手机5成时间是用来和客人联系，但是合伙公司不报销合伙人A的手机话费，合伙人A可以在个人税表上扣除5成的手机话费。
例子1，协议可以规定哪些费用可以报销。合伙人的不能报销的商业开销可以在合伙人的个人税表上变成扣税项。例如，合伙人A的手机5成时间是用来和客人联系，但是合伙公司不报销合伙人A的手机话费，合伙人A可以在个人税表上扣除5成的手机话费。
例子2，合伙协议可以有比较复杂的分成结构。例如合伙人A和B共同经营一个投资项目，A出资50万，B出资2万，但是B有社会关系可以让公司顺利拿到投资项目。他们的持股比例是50/50。A希望公司的头5万的利润分配给他以达到10%的回报率，剩下的利润50/50平均分。只要合伙协议明确地写明这样的分成结构，国税局一般没异议。另外一种小商业普遍使用的S corporation（S型股份制有限公司）就不能使用这类型的分成结构。
例子2，合伙协议可以有比较复杂的分成结构。例如合伙人A和B共同经营一个投资项目，A出资50万，B出资2万，但是B有社会关系可以让公司顺利拿到投资项目。他们的持股比例是50/50。A希望公司的头5万的利润分配给他以达到10%的回报率，剩下的利润50/50平均分。只要合伙协议明确地写明这样的分成结构，国税局一般没异议。另外一种小商业普遍使用的S corporation（S型股份制有限公司）就不能使用这类型的分成结构。
2）谁来承担公司责任？
2）谁来承担公司责任？
合伙人将以个人名义承担无限的法律责任。如果公司负债，个人的所有财产都将有可能用来抵债。这也是普通合伙公司的一大缺点。
合伙人将以个人名义承担无限的法律责任。如果公司负债，个人的所有财产都将有可能用来抵债。这也是普通合伙公司的一大缺点。
3）公司管理
3）公司管理
合伙人可以自己直接管理或则聘请个职业经理人来运行公司。
合伙人可以自己直接管理或则聘请个职业经理人来运行公司。
4）公司转让
4）公司转让
合伙人需要根据合伙协议的规定来转让公司。例如，有的合伙协议规定三分之二的合伙人同意才能转让公司。有的合伙协议规定全部合伙人同意才能转让公司。
合伙人需要根据合伙协议的规定来转让公司。例如，有的合伙协议规定三分之二的合伙人同意才能转让公司。有的合伙协议规定全部合伙人同意才能转让公司。
5）税务
5）税务
在税表上，普通合伙公司需要报一份合伙公司税（税表1065）。在绝大多数情况下，公司不用交专门的公司税。公司的利润将根据合伙人的协议通过 “K-1” 表分配给每个合伙人。合伙人将在他的个人税表上上报他的利润来履行他的税务责任。我们用以下的例子来说明普通合伙公司的合伙人如何缴税。
在税表上，普通合伙公司需要报一份合伙公司税（税表1065）。在绝大多数情况下，公司不用交专门的公司税。公司的利润将根据合伙人的协议通过 “K-1” 表分配给每个合伙人。合伙人将在他的个人税表上上报他的利润来履行他的税务责任。我们用以下的例子来说明普通合伙公司的合伙人如何缴税。
案例1: Andrew Yang和Andy Li组成了一个普通合伙公司 - Andrew Yang & Andy Li Company来经营咨询业务。他们的利润分成是50/50。在2018年，公司的利润是7万。Andrew的2018所分成的利润是3.5万（K1如下）。
案例1: Andrew Yang和Andy Li组成了一个普通合伙公司 - Andrew Yang & Andy Li Company来经营咨询业务。他们的利润分成是50/50。在2018年，公司的利润是7万。Andrew的2018所分成的利润是3.5万（K1如下）。
在税率上，合伙人需支付15.3% 自雇税*(Self-Employment Tax) 与个人所得税（个人所得税的税率是根据合伙人的个人收入递增）。虽然当合伙人所分成的利润达到某个额度时候，对于超出部分只需支付2.9% 医疗保险费，但是双重税也给合伙人带来了一定的税务负担。
在税率上，合伙人需支付15.3% 自雇税*(Self-Employment Tax) 与个人所得税（个人所得税的税率是根据合伙人的个人收入递增）。虽然当合伙人所分成的利润达到某个额度时候，对于超出部分只需支付2.9% 医疗保险费，但是双重税也给合伙人带来了一定的税务负担。
*注：1）15.3%的自雇税是由12.4% 的社安金(Social Security)与2.9%(Medicare)的医疗保险费组成。 当合伙人的收入超过一定额度后，超出部分还需要上缴额外的0.9%的医疗保险费。
*注：1）15.3%的自雇税是由12.4% 的社安金(Social Security)与2.9%(Medicare)的医疗保险费组成。 当合伙人的收入超过一定额度后，超出部分还需要上缴额外的0.9%的医疗保险费。
2）自雇税的一半(7.65%)可以在个人税表与个人收入相抵消.
2）自雇税的一半(7.65%)可以在个人税表与个人收入相抵消.
案例 2：2018年，Andrew的唯一收入是合伙公司K1上的$35,000. 那他自雇税的算法如下：
案例 2：2018年，Andrew的唯一收入是合伙公司K1上的$35,000. 那他自雇税的算法如下：
案例3：基于案例1，2018年Andrew的联邦个人税与自雇税的总和（注：为方便理解，除标准扣除-Standard deduction外，在此忽略所有其它免税额度）。
案例3：基于案例1，2018年Andrew的联邦个人税与自雇税的总和（注：为方便理解，除标准扣除-Standard deduction外，在此忽略所有其它免税额度）。
注：如果普通合伙公司是用来经营房地产出租业务，合伙人一般情况下是不用纳自雇税的。
诚瑞观点2：只要合伙公司有利润，不管有分红与否，合伙人都要为自己的那部分利润交税。我们建议合伙人在合伙协议里注明每年至少4成的利润拿来分红，以便合伙人交税。
税务小贴士
税务小贴士
(1) 为了更精确地管理公司账目从而减低国税局查税的机率，我们建议合伙人使用公司的名义去申请商业银行账户和信用卡。其目的是希望在账面上能做到公私分明。如果税表不幸被国税局抽查，使用独立的商业银行账户和信用卡也会给查税员一个良好的印象，也使整个查税过程变得相对简单。我们建议相关的银行账单，信用卡账单，开支单据等保留7年。
(1) 为了更精确地管理公司账目从而减低国税局查税的机率，我们建议合伙人使用公司的名义去申请商业银行账户和信用卡。其目的是希望在账面上能做到公私分明。如果税表不幸被国税局抽查，使用独立的商业银行账户和信用卡也会给查税员一个良好的印象，也使整个查税过程变得相对简单。我们建议相关的银行账单，信用卡账单，开支单据等保留7年。
(2) 在统计公司收入与开支时尽量做到准确。如果可以，请尽量准确到个位数。根据我们过往经验，许多纳税人喜欢把数额四舍五入到百位数。大多数时候国税局会认为这些数字是捏造的，税表被抽查的机率将会大大提高。
(2) 在统计公司收入与开支时尽量做到准确。如果可以，请尽量准确到个位数。根据我们过往经验，许多纳税人喜欢把数额四舍五入到百位数。大多数时候国税局会认为这些数字是捏造的，税表被抽查的机率将会大大提高。
(3) 如果合伙公司的合伙人由夫妻组成，公司可以聘请合伙人未成年的孩子（注：18岁以下）在公司工作。支付给未成年孩子的薪水不需交纳联邦工薪税，公司还可以得到一个扣税项来减少税负。如果支付的薪水在1.2万美元以下，孩子将不需要付联邦个人所得税。(注：此策略需给孩子发W2表，而不是1099-misc表）
(3) 如果合伙公司的合伙人由夫妻组成，公司可以聘请合伙人未成年的孩子（注：18岁以下）在公司工作。支付给未成年孩子的薪水不需交纳联邦工薪税，公司还可以得到一个扣税项来减少税负。如果支付的薪水在1.2万美元以下，孩子将不需要付联邦个人所得税。(注：此策略需给孩子发W2表，而不是1099-misc表）
案例4：李先生和李太太（已婚）的合伙经营公司聘请了自己的儿子小李（16岁）为公司雇员。在付薪水给小李之前，公司的利润为10万美元。他付了1.2万块的薪水给小李后，公司利润为8.8万。如下图所示，李先生的家庭省税3,034美元。
案例4：李先生和李太太（已婚）的合伙经营公司聘请了自己的儿子小李（16岁）为公司雇员。在付薪水给小李之前，公司的利润为10万美元。他付了1.2万块的薪水给小李后，公司利润为8.8万。如下图所示，李先生的家庭省税3,034美元。
(4)2019年合伙人最高可供款56,000美元到其公司退休账户（注：最高供款额与公司盈利和是否聘请员工挂钩。详细数额请咨询专业的会计师。）
(4)2019年合伙人最高可供款56,000美元到其公司退休账户（注：最高供款额与公司盈利和是否聘请员工挂钩。详细数额请咨询专业的会计师。）
(5)如果公司盈利，合伙人给自己，配偶以及孩子所购买的医疗保险保金可在其个人税表上抵税。
(5)如果公司盈利，合伙人给自己，配偶以及孩子所购买的医疗保险保金可在其个人税表上抵税。
(6) 如果公司的业务是在家经营，合伙人可以在其个人税表上申报“家庭办公室”（Home Office）开支（例如，一部分的房租，水电煤等）。
(6) 如果公司的业务是在家经营，合伙人可以在其个人税表上申报“家庭办公室”（Home Office）开支（例如，一部分的房租，水电煤等）。
(7) 国税局规定公司有盈利的合伙人需根据自己的盈利情况每个季度付一次“预估税”(Estimated tax payments)。若不按时交纳 “预估税” 将会面临一定数额的罚款。若有需要，请寻求专业的会计师来协助你计算“预估税”。
(7) 国税局规定公司有盈利的合伙人需根据自己的盈利情况每个季度付一次“预估税”(Estimated tax payments)。若不按时交纳 “预估税” 将会面临一定数额的罚款。若有需要，请寻求专业的会计师来协助你计算“预估税”。
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