美国小商业税务普及贴 No.3: - 个体经营(Sole Proprietorship)

在之前的“美国小商业税务普及贴No.1” 中，我们概述了五种公司形式的特点。今天本文将详述其中一种 – 个体经营(Sole Proprietorship). 文章将分为以下段落：

· 如何成立公司

· 谁来承担公司责任

· 公司管理

· 公司转让

· 税务

1）如何成立公司？

正如普及贴NO. 1中介绍，个体经营在美国是最简单的公司经营模式。创业者无需向州政府提交任何相关文件，只需用个人名字向国税局申请税号和相关的行业执照即可。在没有聘请员工或者无需收取营业税的情况下，创业者可以直接用自己的社安号来替代公司税号。但是，出于个人隐私以及身份被盗用的考虑，在此不建议创业者采用个人社安号来替代公司税号。另外，建议创业者在当地县政府(County Clerk) 申请个DBA (公司名字-Doing business as)，再用DBA申请公司税号(DBA的作用就是以你所申请的公司名字来做生意而不是用你个人名字)。如此一来可以显示公司的真实性，二来也保护了个人隐私。

诚瑞观点：对于临时公司，用个人名字以及社安号注册即可。若是公司有一定的规模，建议创业者申请DBA与公司税号，或则咨询专业会计师为您选择更适合的公司模式。

2）谁来承担公司责任？

创业者将以个人名义承担无限的法律责任。如果公司负债，个人的所有财产都将有可能用来抵债。这也是个体经营形式的一大缺点。

3）公司管理

创业者可以自己直接管理或则聘请个职业经理人来运行公司。

4）公司转让

创业者可随时转让公司。

5）税务

在税表上，创业者无需另外申报其它公司模式特有的公司税表，例如C型股份制有限公司的税表1120，S型股份制公司的税表1120 S。创业者的所有利润将申报在个人税表1040上的 Schedule C-个体经营损益表。

在税率上，创业者需支付15.3% 自雇税^*(Self-Employment Tax) 与个人所得税（个人所得税的税率是根据创业者的个人收入递增）。虽然当个体盈利达到某个额度时候，对于超出部分只需支付2.9% 医疗保险费，但是双重税也给创业者带来了一定的税务负担。

*注：1）15.3%的自雇税是由12.4% 的社安金(Social Security)与2.9%(Medicare)的医疗保险费组成. 当创业者的收入超过一定额度后，超出部分还需要上缴额外的0.9%的医疗保险费。

2）自雇税的一半(7.65%)可以在个人税表与个人收入相抵消.

案例 1：2018年，小李的唯一收入是个体经营所得的$35,000. 那他自雇税的算法如下：

此外，国税局的总体查税率在0.6%左右，但是与个人收入成正比。以2017年国税局的数据为例，当个人的收入在$20万到$100万之间且没有个体经营时，国税局的查税率是在0.8%左右。但是在同样的收入包括个体经营时，个人的查税率将翻倍达到1.6%. 当收入超过$100万时，个人的查税率将高达4.3%左右。为什么个体经营时国税局的查税率会如此之高？其主要的原因是当个人税与自雇税都在个人税表上申报时，多数纳税人难以做到公私分明。经常把个人开销也划入到公司的账下。

诚瑞观点：虽然在成立公司手续上个体经营模式展现了它方便，快捷的优点，但是在税率，法律保护，还有国税局查税率方面却凸显出它的不足。建议创业者在成立公司时咨询一下专业的会计师。每种公司模式都有自己的优缺点，选择一个适合你的公司模式才是最主要的。

税务小贴士

(1) 为了更精确的管理公司账目从而减低国税局查税的机率，我们建议创业者使用公司的名义去申请商业银行账户和信用卡。其目的是希望在账面上能做到公私分明。如果税表不幸被国税局抽查，使用独立的商业银行账户和信用卡也会给查税员一个良好的印象，也使整个查税过程变得相对简单。我们建议相关的银行账单，信用卡账单，开支单据等保留7年。

(2) 在统计公司收入与开支时尽量做到准确。如果可以，请尽量准确到个位数。根据我们过往经验，许多纳税人喜欢把数额四舍五入到百位数。大多数时候国税局会认为这些数字是捏造的，税表被抽查的机率将会大大提高。

(3) 创业者可以聘请自己未成年的孩子（注：18岁以下）在公司工作。支付给未成年孩子的薪水不需交纳联邦工薪税，公司还可以得到一个扣税项来减少税负。如果支付的薪水在1.2万美元以下，孩子将不需要付联邦个人所得税。(注：此策略需给孩子发W2表，而不是1099-misc表）

案例3：老李（已婚）的个体经营公司聘请了自己的儿子小李（16岁）为公司雇员。在付薪水给小李之前，老李的公司利润为10万美元。他付了1.2万块的薪水给小李后，公司利润为8.8万。如下图所示，老李的家庭省税3,034美元。