国税局的查税流程

上文提及在美国最容易被查税的10类人群，本文将为大家介绍国税局查税的流程和一些常用的查税手段。

1） 国税局的查税追溯期(Statute of Limitation)

一般而言，国税局可以审查纳税人最近3年的税表。如果漏报25%或以上的收入或者你的漏报5千块以上的海外收入，国税局可以审查最近6年的税单。如果证明纳税人犯了税务欺诈，国税局将可以无限期地审查之前的税表。国税局的查税追溯期是和税表的申报日期挂钩。通常的3年追溯期是税表申报后的3年或者税表申报的法定截止日期后的3年(以较迟者为准）。

例子#1：小李的2018年个人税在2019年3月1日申报（2018年税表的截止日期是2019年4月15日）。在通常的情况下，国税局可以在2022年4月15日前审查小李的税表。

例子2：小李的2018年个人税延期后在2019年8月1日申报（2018年税表的截止日期是2019年4月15日）。在通常的情况下，国税局可以在2022年8月1日前审查小李的税表。

诚瑞经验：国税局的查税通知一般在纳税人申报税表后的26个月内寄出。如过你在26个月内没收到查税通知，你被查税的机会大大降低。拿低收入补助退税(Earned Income Tax Credit)的纳税人一旦被查税，一般会在税表申报后的数月内收到通知(在问题解决前，国税局一般会扣留他们的退税)。

2） 国税局在联系被查者前的准备

国税局在联系被查税的纳税人前会做大量的准备工作。查税员会研究纳税人的公开信息，资产报告，其它政府部门信息（例如移民局的出入境记录），和第三方的文件（例如W-2, 1099表，银行借贷文件等）。他们会根据获取的信息来准备一份纳税人的收入与支出的报告和确定哪些税表上的项目将会被审查。对于纳税人来说，最糟糕的情况是税表上所有的项目都被审查。

诚瑞经验：在联系纳税人前，国税局会评估纳税人偿还欠税的能力(查税是一门生意，国税局在查税前都会考虑成本效益)。如果纳税人的偿还能力太低，国税局很可能就不继续查下去而结案。例如，一个人纳税人疑似逃税8千，但是他已经没有任何资产和住在无家可归者之家。在这种情况下，国税局一般会放弃继续查那个纳税人。

3） 国税局查税的方式

根据纳税人情况的复杂性和行业，国税局会使用三种查税方式（由简单到复杂）：

1. 通讯查税(Correspondence Audit) - 根据国税局的最新数据，75%的查税是通讯查税。这种方式适用于比较简单的查税。纳税人无需与查税员见面。查税员会寄出信件566(Letter 566 - 信件包括查税员的联系方式，被查的年份，被查的项目，和纳税人需要提交的证明)给被查的纳税人。纳税人有30天的时间收集和邮寄材料给国税局。如果纳税人需要更多时间来收集材料，应该立刻向查税员说明，查税员一般允许2-4周的额外时间。在收到材料后，查税员一般会花30到60天来处理那些材料和写查税报告。

诚瑞观点#1: 我们建议纳税人收到查税的信件后携带信件去寻求会计师的帮助。然后，由会计师联系查税员和帮助准备材料。查税员都是经过特殊训练，我们不建议纳税人直接联系查税员，以免透露不必要的信息而引起更大范围的查税。一般而言，通讯查税会在90天内解决。

2. 国税局办公室查税(Office Audit) - 这种查税方式比通讯查税更复杂（压力更大），一般适用于更复杂的查税。查税员会发信件“邀请”纳税人带齐材料在指定的日期去指定的国税局办公室进行面谈。在面谈的过程中，查税员会通过各种技巧来了解纳税人的经济状况，工作状况，生活方式等。通过这些在面谈中获得的资料和纳税人的表现（例如纳税人是否紧张或者问非所答），查税员会研究是否增加查税的范围或者要纳税人提供额外的材料。在面谈和收到所有材料后，查税员一般会花30到60天来处理那些材料和写查税报告（注：和通讯查税不同，这类型查税的报告还包括纳税人在面谈时的表现）。

诚瑞观点#2: 当遇到国税局办公室查税，我们建议纳税人授权会计师一起前往国税局的办公室。在面谈前，纳税人应该和会计师进行一场模拟面谈以确保纳税人不会再正式的面谈里显得紧张。一般而言，国税局办公室查税会在90天内解决。

3. 实地查税(Field Audit) - 这种查税方式比前两种要深入和复杂，一般适用于查公司税（尤其是大公司）。执行实地查税的查税员是国税局的精英，他们精通各个行业的情况，会计准则，税法等。这类查税员有不少以前是帮客人报税的注册会计师，所以他们更清楚纳税人在哪些地方更容易偷税漏税。在实地查税前，查税员一般会要求纳税人提供会计记录，银行和信用卡账单来确立查税的范围和查税的力度。在实地查税的时候，查税员会观察纳税人公司的运作和访问公司的员工。查税员会根据收集到的资料和实地观察写一份查税报告。

诚瑞观点#3: 当纳税人遇到国实地查税，情节可能比较严重。如果被查的金额或者公司规模较大，我们建议纳税人聘请有经验的税务律师与会计师一同应付这种查税。实地查税一般会在税表申报后1年内就执行。一般而言，实地查税的解决时间跟查税的规模直接相关，短则90天，长则1年或以上。

4） 国税局的查税结果

国税局的查税一般有三种结果：

A. 税表不需要调整（No Change)- 这是对于纳税人来说最好的消息。No Change的报告表情查税员对纳税人所提交的材料感到满意，所以纳税人税表不需要调整也不需要补税。

B. 纳税人同意查税员的调整 - 国税局认为你的税表需要调整（例如少报了收入或者多报了开支）。如果你同意国税局的调整，你需要在查税报告上签名和补交税款。

C. 纳税人不同意查税员的调整 - 国税局认为你的税表需要调整（例如少报了收入或者多报了开支）。如果你不同意国税局的调整，你可以向查税员的上司或者其它部门（税局的上诉部门或者法庭）提出申诉。（注：纳税人一般有30天时间来决定是否提出申诉。如果纳税人在30天内没行动，国税局会给纳税人发一封更为严厉的信件(Notice of Deficiency)。这封信件允许纳税人90天的时间向联邦税务法庭(Tax Court)提出申诉。如果纳税人没有在90天的限期里向联邦税务法庭提出申诉，他就失去了最后申诉的机会。)

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