诚瑞注册会计师事务所
CRH Tax & Accounting Inc.
Gift Tax 赠与税
Gift Tax 赠与税
在上一篇文章中我们简要的介绍了海外赠与申报。今天将带大家了解下税法上定义的美国人之间该如何处理赠与税。首先要说明的是赠与税的免税额与遗产税的免税额是相连的，简称统一赠与税及遗产免税额（Unified Tax Credit）;此为终身免税额。以2019的数据为例(下同)，每个美国人的终身统一赠与税及遗产免税额是$1,140万（注：现行的高额免税额将在2025年失效，届时免税额将会回归到税改前的$550万左右）。也就是说在通常情况下，赠与者一生中所赠与的金额或遗产总额低于$1,140万时就无需缴纳高达40%遗产赠与税。为了让大家更容易的理解赠与税(Gift Tax), 我在接下来的文章中就不再提到遗产税(Estate Tax).
在上一篇文章中我们简要的介绍了海外赠与申报。今天将带大家了解下税法上定义的美国人之间该如何处理赠与税。首先要说明的是赠与税的免税额与遗产税的免税额是相连的，简称统一赠与税及遗产免税额（Unified Tax Credit）;此为终身免税额。以2019的数据为例(下同)，每个美国人的终身统一赠与税及遗产免税额是$1,140万（注：现行的高额免税额将在2025年失效，届时免税额将会回归到税改前的$550万左右）。也就是说在通常情况下，赠与者一生中所赠与的金额或遗产总额低于$1,140万时就无需缴纳高达40%遗产赠与税。为了让大家更容易的理解赠与税(Gift Tax), 我在接下来的文章中就不再提到遗产税(Estate Tax).
全年赠与税免税额（Annual Gift Tax Exclusion）
全年赠与税免税额（Annual Gift Tax Exclusion）
2019年全年赠与税免税额为$15,000. 也就是说在同一税务年度内，如果赠与者给每个受赠者的金额低于$15,000，那么赠与者就无需申报赠与表。如果赠与者超过该年度的免税额度，便需要向国税局申报赠与表。但是申报不代表需要缴纳赠与税如果$1,140万的终身免税额还没有用完。
2019年全年赠与税免税额为$15,000. 也就是说在同一税务年度内，如果赠与者给每个受赠者的金额低于$15,000，那么赠与者就无需申报赠与表。如果赠与者超过该年度的免税额度，便需要向国税局申报赠与表。但是申报不代表需要缴纳赠与税如果$1,140万的终身免税额还没有用完。
例子：
例子：
1）2019 年老李赠与小李一辆小车其在赠与当天的市场价为1万。因为老李的赠与金额低于免税额$15,000.则老李无需申报赠与税。
1）2019 年老李赠与小李一辆小车其在赠与当天的市场价为1万。因为老李的赠与金额低于免税额$15,000.则老李无需申报赠与税。
2）2019年老陈把自己价值$16,000的股票账户转到自己儿子小陈的名下。因为赠与金额高与免税额度$15,000. 老陈需要申报$1,000的赠与。虽然需要申报$1,000的赠与，但如果这$1,000 的赠与并没有累积超过$1,140万的终身免税额，便不需为该$1,000缴赠与税。
2）2019年老陈把自己价值$16,000的股票账户转到自己儿子小陈的名下。因为赠与金额高与免税额度$15,000. 老陈需要申报$1,000的赠与。虽然需要申报$1,000的赠与，但如果这$1,000 的赠与并没有累积超过$1,140万的终身免税额，便不需为该$1,000缴赠与税。
诚瑞观点：通常情况下除现金赠与外，当受赠者卖掉所受赠的财产时（例如上面例子中当受赠者卖掉小车与股票后）会产生资本损益。作为纳税者所需要记录的是赠与者买入价格，赠与当天的市场价格，以及受赠者卖出的价格。剩余的资本损益可交给专业的会计师来处理。
诚瑞观点：通常情况下除现金赠与外，当受赠者卖掉所受赠的财产时（例如上面例子中当受赠者卖掉小车与股票后）会产生资本损益。作为纳税者所需要记录的是赠与者买入价格，赠与当天的市场价格，以及受赠者卖出的价格。剩余的资本损益可交给专业的会计师来处理。
赠与分割 （Gift Splitting）
赠与分割 （Gift Splitting）
赠与分割的存在意义就是当夫妻双方中有一个人的赠与金额高与当年免税额度时，可以让对方共同分割赠与金额从而达到减税的目的。
赠与分割的存在意义就是当夫妻双方中有一个人的赠与金额高与当年免税额度时，可以让对方共同分割赠与金额从而达到减税的目的。
例子：
例子：
1) 2019年老林在用完终身免税额后给自己的侄子送了一辆价值$32,000的小车。在未与妻子赠与分割前，老林的赠与税算法如下：
1) 2019年老林在用完终身免税额后给自己的侄子送了一辆价值$32,000的小车。在未与妻子赠与分割前，老林的赠与税算法如下：
2. 同样例子，但是如果老林和太太使用赠与分割，并每个人承担50%的赠与。那他们的赠与税算法如下：
2. 同样例子，但是如果老林和太太使用赠与分割，并每个人承担50%的赠与。那他们的赠与税算法如下：
相比没分割之前老林的赠与税省了$6,000. 另外，就算分割后双方的赠与金额低于免税额，双方都需要申报赠与税。
相比没分割之前老林的赠与税省了$6,000. 另外，就算分割后双方的赠与金额低于免税额，双方都需要申报赠与税。
快问快答：
快问快答：
1. 谁需要申报或者缴纳赠与税？
1. 谁需要申报或者缴纳赠与税？
赠与税的申报是赠与者的责任。通常情况下缴纳赠与税也是赠与者应有的责任，但是在特殊情况下受赠者可替代赠与者缴纳。
赠与税的申报是赠与者的责任。通常情况下缴纳赠与税也是赠与者应有的责任，但是在特殊情况下受赠者可替代赠与者缴纳。
2. 收到的赠与需要算到受赠者的收入当中吗?
2. 收到的赠与需要算到受赠者的收入当中吗?
受赠者无需将收到的赠与算入收入当中。
受赠者无需将收到的赠与算入收入当中。
3. 如何将房地产产权赠与孩子？
3. 如何将房地产产权赠与孩子？
如果原本产权是夫妇拥有，你只要将孩子的姓名加入到房契上，三个人以Joint Tenant 的方式拥有，每人占有1/3的产权，这样1/3的产权就赠送与孩子。如果1/3的产权市场价高与$30,000 (夫妻每人$15,000), 那么这对夫妻需要每人都申报赠与。（注：赠与税不能夫妻合报）
如果原本产权是夫妇拥有，你只要将孩子的姓名加入到房契上，三个人以Joint Tenant 的方式拥有，每人占有1/3的产权，这样1/3的产权就赠送与孩子。如果1/3的产权市场价高与$30,000 (夫妻每人$15,000), 那么这对夫妻需要每人都申报赠与。（注：赠与税不能夫妻合报）
注：如果父母将房产低价卖给孩子，市场价和售价的差价会被视为赠与。例子：老李的房子市价是$100万，但是他以$30万卖给小李。从国税局的角度来看，$70万的差价将 会被视为老李给小李的赠与。
注：如果父母将房产低价卖给孩子，市场价和售价的差价会被视为赠与。例子：老李的房子市价是$100万，但是他以$30万卖给小李。从国税局的角度来看，$70万的差价将 会被视为老李给小李的赠与。
4. 所赠与的金额可以在我个人税上面抵税吗？
4. 所赠与的金额可以在我个人税上面抵税吗？
不可以，除非你捐赠给符合资格的慈善机构。
不可以，除非你捐赠给符合资格的慈善机构。
5. 全年赠与税免税额可以用多少次？
5. 全年赠与税免税额可以用多少次？
全年赠与税免税额的次数与受赠者的个数是无关联的。换句话说，通常情况下，你可以在同一税务年度内赠与给无数个人，只要每个人的受赠金额低于免税额，就无需申报赠与。
全年赠与税免税额的次数与受赠者的个数是无关联的。换句话说，通常情况下，你可以在同一税务年度内赠与给无数个人，只要每个人的受赠金额低于免税额，就无需申报赠与。
6. 夫妻之间互相赠与需要申报吗？
6. 夫妻之间互相赠与需要申报吗？
通常情况下，夫妻之间互相赠与是无需申报的。但是，假如受赠配偶非美国公民，则每年免税赠与金额限制为$155,000.
通常情况下，夫妻之间互相赠与是无需申报的。但是，假如受赠配偶非美国公民，则每年免税赠与金额限制为$155,000.
7. 有什么样的赠与是超过了免税额度还无需申报呢？
7. 有什么样的赠与是超过了免税额度还无需申报呢？
通常情况下所有的赠与都是受以上赠与金额的限制的，除非：
通常情况下所有的赠与都是受以上赠与金额的限制的，除非：
1. 直接为受赠者支付学费或者医疗费用到该机构（不经受赠者的手）
1. 直接为受赠者支付学费或者医疗费用到该机构（不经受赠者的手）
2. 直接捐赠给政治组织
2. 直接捐赠给政治组织
3. 夫妻之间互相赠与
3. 夫妻之间互相赠与
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